國家稅務總局于2015年11月16日發出公告，爲貫徹落實《财政部 國家稅務總局關于将國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知(zhī)》（财稅〔2015〕116号）規定，現就股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管有關問題公告如下(xià)：
?一(yī)、關于股權獎勵
（一(yī)）股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格确定，具體(tǐ)按以下(xià)方法确定：
1.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價确定。取得股票當日爲非交易時間的，按照上一(yī)個交易日收盤價确定。
2.非上市公司股權的公平市場價格，依次按照淨資(zī)産法、類比法和其他合理方法确定。
（二）計算股權獎勵應納稅額時，規定月份數按員(yuán)工(gōng)在企業的實際工(gōng)作月份數确定。員(yuán)工(gōng)在企業工(gōng)作月份數超過12個月的，按12個月計算。
二、關于轉增股本
（一(yī)）非上市及未在全國中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌的中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業以未分(fēn)配利潤、盈餘公積、資(zī)本公積向個人股東轉增股本，并符合财稅〔2015〕116号文件有關規定的，納稅人可分(fēn)期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌的其他企業轉增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。
（二）上市公司或在全國中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌的企業轉增股本（不含以股票發行溢價形成的資(zī)本公積轉增股本），按現行有關股息紅利差别化政策執行。
三、關于備案辦理
（一(yī)）獲得股權獎勵的企業技術人員(yuán)、企業轉增股本涉及的股東需要分(fēn)期繳納個人所得稅的，應自行制定分(fēn)期繳稅計劃，由企業于發生(shēng)股權獎勵、轉增股本的次月15日内，向主管稅務機關辦理分(fēn)期繳稅備案手續。
辦理股權獎勵分(fēn)期繳稅，企業應向主管稅務機關報送高新技術企業認定證書(shū)、股東大(dà)會或董事會決議、《個人所得稅分(fēn)期繳納備案表（股權獎勵）》、相關技術人員(yuán)參與技術活動的說明材料、企業股權獎勵計劃、能夠證明股權或股票價格的有關材料、企業轉化科技成果的說明、最近一(yī)期企業财務報表等。
辦理轉增股本分(fēn)期繳稅，企業應向主管稅務機關報送高新技術企業認定證書(shū)、股東大(dà)會或董事會決議、《個人所得稅分(fēn)期繳納備案表（轉增股本）》、上年度及轉增股本當月企業财務報表、轉增股本有關情況說明等。
高新技術企業認定證書(shū)、股東大(dà)會或董事會決議的原件，主管稅務機關進行形式審核後退還企業，複印件及其他有關資(zī)料稅務機關留存。
（二）納稅人分(fēn)期繳稅期間需要變更原分(fēn)期繳稅計劃的，應重新制定分(fēn)期繳稅計劃，由企業向主管稅務機關重新報送《個人所得稅分(fēn)期繳納備案表》。
四、關于代扣代繳
（一(yī)）企業在填寫《扣繳個人所得稅報告表》時，應将納稅人取得股權獎勵或轉增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中(zhōng)注明“股權獎勵”或“轉增股本”字樣。
（二）納稅人在分(fēn)期繳稅期間取得分(fēn)紅或轉讓股權的，企業應及時代扣股權獎勵或轉增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日内向主管稅務機關申報納稅。
本公告自2016年1月1日起施行。
